Каждый день, мы получаем от клиентов вопросы относительно КИК отчетности. Некоторые узнали о КИК недавно, некоторые уверены, что подавать КИК отчеты не нужно.
В связи с этим хотели бы поделиться информацией по этому вопросу, обратить внимание владельцев иностранных компаний на существующие требования законодательства по КИК и помочь избежать возможных штрафов в будущем.
Напоминаем, что начиная с 01 января 2024 года все налоговые резиденты Украины (физические и юридические лица), которые имеют влияние и контроль на иностранные компании (владеют иностранными компаниями), должны уделить этому вопросу внимание и подать соответствующие отчеты обо всех контролируемых иностранных компаниях (КИК), которые им принадлежат, в налоговые органы Украины.
Что такое КИК?
Контролируемой иностранной компанией (далее - КИК) признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического лица-резидента Украины или юридического лица-резидента Украины в соответствии с правилами, определенными Налоговым Кодексом.
Простыми словами, если резидент Украины владеет долей в иностранной компании,
Обязательно ли декларировать КИК? Что будет, если я не подам КИК отчетность?
Да, обязанность задекларировать наличие КИК и подать соответствующую отчетность возникает для всех резидентов Украины, хотя есть исключения, в зависимости от размера доли лица, которой оно владеет в иностранной компании
За неподачу КИК отчетности законодательством предусмотрены огромные штрафы.
Например, основные штрафы за неподачу КИК отчетности:
- Неподача контролирующим лицом отчета о КИК - штраф в размере 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (302 800.00 гривен по состоянию на 01 января 2024 года).
- Несвоевременное представление контролирующим лицом отчета о КИК - штраф в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день непредставления, но не более 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (3 028.00 гривен в день, но не более 151 400.00 гривен).
Когда необходимо подать КИК отчетность?
В 2024 году необходимо подать отчет о контролируемой иностранной компании за 2022 и 2023 годы.
Срок подачи отчета по КИК для физических лиц - до 30 апреля 2024 года (одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах физических лиц).
Как налоговая узнает, что у меня есть КИК?
Первым делом, хотели бы обратить внимание, на то, что информацию о бенефициарном собственнике иностранной компании можно найти в интернете, поскольку многие страны имеют открытые реестры компаний. Налоговые многих европейских стран, например, Польша, Эстония, Кипр, Великобритания и другие, могут обмениваться информацией, в случае получения запроса от налоговой Украины. Как правило, у владельца иностранной компании, есть открытые банковские счета, и в случае обмена информацией между странами, такая информация может быть получена нашей налоговой.Стоит ли подвергать себя большим административным штрафам, если можно подать КИК отчетность и исключить риски для себя и своего бизнеса?
Действующим законодательством такое обязательство предусмотрено, но существуют исключения, которые исключают такие обязанности.
По общим правилам у контролирующего лица возникают обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 18% и военного сбора в размере 1,5% от суммы нераспределенной прибыли КИК за отчетный период. То есть, если в соответствии с финансовой отчетностью КИК в отчетном году получил прибыль, которая не была распределена между собственниками, у собственников возникает соответствующее обязательство по уплате налогов с суммы нераспределенной прибыли КИК.
Но, действующим законодательством, также предусмотрены случаи, когда лицо освобождается от уплаты указанных налогов, а именно:
- общий совокупный доход всех КИК одного контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 миллиона евро на конец отчетного периода;
- КИК является публичной компанией, акции (доли) которой находятся в обращении на признанной фондовой бирже;
- КИК является организацией, которая в соответствии с законодательством соответствующей иностранной юрисдикции осуществляет благотворительную деятельность и не распределяет доходы в пользу ее учредителей (участников);
- доля пассивных доходов КИК составляет не более 50 процентов общей суммы доходов контролируемой иностранной компании из всех источников;
- КИК фактически уплачивает налог на прибыль по эффективной ставке, которая не меньше базовой (основной) ставки налога на прибыль предприятий в Украине, или меньше такой ставки не более чем на пять процентных пунктов (то есть размер корпоративного налога составляет не менее 13%).
Могу ли я самостоятельно подать КИК отчетность?
Да, конечно.В своем кабинете налогоплательщика Вы можете найти форму для подачи отчетности и самостоятельно подать КИК отчет. На платформе Youtube и в сети Интернет можно найти много полезной информации об этом. Но, хотели бы обратить Ваше внимание на то, что по данным Государственной налоговой службы Украины, в 2023 году было подано только 405 отчетов о КИК по сокращенной форме и 495 отчетов о КИК по полной форме. 2024 году для многих отчетность о КИК будет подаваться впервые и в настоящее время существует много нюансов по заполнению некоторых пунктов формы отчета, правильного оформления отчетности и ее подачи. Поэтому мы рекомендуем обращаться к специалистам, которые проработали вопрос оформления и подачи отчетности о КИК и уже получили положительный опыт.
И должен ли я подавать отчет о КИК, если у меня есть неактивная компания (или оффшорная компания, которая не подает отчеты и не работает)?
Да, каждый владелец КИК должен подать отчетность о КИК, даже, если компания не ведет\не вела никакой деятельности, и не подавала отчеты в своей стране регистрации. В этом случае, необходимо будет подготовить финансовую отчетность согласно международным стандартам и подать соответствующие отчеты о КИК в Украине.
КИК уведомление и КИК отчетность - это одно и то же?
Нет. КИК уведомление - это уведомление в налоговую о приобретении (начале осуществления фактического контроля) или отчуждении доли (прекращении фактического контроля) резидентом Украины в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица.
Проще говоря, если Вы создали компанию за рубежом или вышли из состава акционеров иностранной компании начиная с 1 января 2022 года, то в течение 60 дней необходимо подать такое уведомление в Государственную налоговую службу Украины. То есть, каждый раз когда Вы регистрируете иностранную компанию или приобретаете в собственность долю в иностранной компании или же отчуждаете долю в иностранной компании или вообще ликвидируете такую компанию, у Вас возникает обязанность сообщить об этом налоговые органы Украины.
На сегодняшний день, много украинцев проживает за рубежом и зарегистрировали иностранные компании с помощью иностранных провайдеров, регистраторов или местных юристов. К большому сожалению, большинство владельцев не были проинформированы о необходимости подачи КИК уведомлений местными юристами, которые помогали в регистрации иностранной компании, и не подали уведомление о КИК в установленные сроки в налоговые органы Украины.
Какие штрафы и есть ли они за неподачу уведомления о КИК?
Да, за неподачу уведомления о КИК законодательством предусмотрен штраф в размере 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (908 400.00 гривен по состоянию на 01 января 2024 года).
Можете ли Вы мне помочь с подачей отчетности о КИК?
Да, конечно. Наши специалисты уже имеют положительный опыт в подготовке и подаче отчетности о КИК в налоговые органы Украины и могут предоставить следующие услуги:
- Анализ структуры Ваших иностранных компаний
- Определение обязанностей владельцев по отчетности о КИК
- Определение отчетных периодов по каждой из КИК
- Подготовка отчетов о КИК
- Подготовка годовой декларации об имущественном состоянии и доходах
- Супровождение подачи отчетов о КИК
В результате Вы получите подтверждение из налоговой службы, что отчет о КИК былпринят без ошибок и соответственно надлежащим образом выполните свои обязательства по формированию и подаче отчетности о КИК.
