Консультации по контролируемым иностранным компаниям (КИК)

Что такое КИК?

Должен ли я подавать отчетность по КИК?

Все ли должны подавать отчетность по КИК? Эти и многие другие вопросы возникает у людей, когда идет речь о КИК.

С 1 января 2022 года в Налоговый кодекс Украины было введено понятие контролируемых иностранных компаний (КИК).При этом Контролируемой иностранной компанией признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического лица - резидента Украины или юридического лица - резидента Украины, если такой резидент:

• владеет долей в иностранном юридическом лице в размере 50% и более, или
• владеет долей в иностранном юридическом лице в размере 10% и более, при условии, что несколько физических лиц - резидентов Украины и/или юридических лиц - резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50% и более, или
• отдельно или вместе с другими резидентами Украины-связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

Фактический контроль предусматривает существенное влияние на решение соответствующего юридического лица по заключению сделок, распоряжение активами и прибылью, прекращение деятельности, независимо от юридического оформления такого влияния.

Введение в национальное законодательство понятия Контролируемой иностранной компании связано с имплементацией Украиной Плана противодействия практикам размывания базы налогообложения и вывода прибыли из-под налогообложения (Base erosion and Profit Shifting).

Указанные изменения в законодательство привели к возникновению у владельцев иностранных компаний ряда обязанностей:

Повідомляти налоговые органы о факте приобретения или потери контроля над КИК, в частности:

• При учреждении/создании иностранной компании;
• При приобретении корпоративных прав/акций иностранной компании или начале осуществления фактического контроля над КИК;
• При отчуждении/продаже корпоративных прав/акций иностранной компании;
• При ликвидации иностранной компании;

Представлять ежегодную отчетность о КИК с определением налоговых обязательств. Отчетность подается ежегодно, вместе с финансовой отчетностью КИК и налоговой декларацией об имущественном состоянии и доходах

Уплачивать установленные украинским законодательством налоги с прибыли КИК. При этом законодательством установлены довольно разнообразные требования и особенности относительно расчета налоговых обязательств, а также, предусмотрены случаи освобождения от налогообложения прибыли КИК.

 Поскольку данные вопросы являются довольно комплексными и требуют профессионального анализа, у владельцев КИК могут возникнуть ряд вопросов, в частности:

• Анализ структуры и определение самой структуры КИК и потенциальных рисков для владельцев КИК;
• Доцельность ликвидации КИК;
• Определение круга контролирующих лиц КИК;
• Возникновение обязательств по КИК (представление уведомлений, формирование и представление отчетности о КИК);
• Возникновение и расчет налоговых обязательств по КИК.

 Стоит отметить, что законодательством Украины также установлены санкции за нарушение правил отчетности о КИК в виде штрафов, которые являются значительными.

 Так, в частности предусмотрены следующие штрафы:

•  - За непредставление отчета о КИК - штраф в размере 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января налогового (отчетного) года, сейчас 302 800,00 грн;
• - За несвоевременное представление отчета о КИК - штраф в размере 1 прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день непредставления, но не более 50 размеров прожиточного минимума;
• - За неуведомление контролером КИК в течение 60 дней о приобретении доли в иностранном юридическом лице, образованном без статуса юридического лица, или о начале осуществления фактического контроля за иностранным юридическим лицом, или об отчуждении доли в иностранном юридическом лице, или о прекращении осуществления фактического контроля - штраф в размере 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января налогового (отчетного) года, сейчас 908 400,00 грн.