Консультації по контрольованим іноземним компаніям (КІК)

Що таке КІК?

Чи повинен я подавати звітність по КІК?

Чи всі повинні подавати звітність по КІК? Ці та багато інших питань виникає у людей, коли йде мова про КІК.

З 1 січня 2022 року в Податковий кодекс України було введено поняття контрольованих іноземних компаній (КІК). При цьому Контрольованою іноземною компанією визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи - резидента України або юридичної особи - резидента України, якщо такий резидент:

• володіє часткою в іноземній юридичній особі в розмірі 50% і більше, або
• володіє часткою в іноземній юридичній особі в розмірі 10% і більше, за умови, що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частково
• окремо або разом з іншими резидентами України-пов'язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Фактичний контроль передбачає суттєвий вплив на рішення відповідної юридичної особи щодо укладення угод, розпорядження активами та прибутком, припинення діяльності, незалежно від юридичного оформлення такого впливу.

Введення до національного законодавства поняття Контрольованої іноземної компанії пов’язане із імплементацією Україною Плану протидії практикам розмивання бази оподаткування та виведення прибутку з-під оподаткування (Base erosion and Profit Shifting).

Вказані зміни до законодавства призвели до виникнення у власників іноземних компаній ряду обов’язків:

Повідомляти податкові органи про факт набуття або втрати контролю над КІК, зокрема: 

• При заснуванні/створенні іноземної компанії;
• При придбанні корпоративних прав/акцій іноземної компанії або початку здійснення фактичного контролю над КІК;
• При відчуженні/продажу корпоративних прав/акцій іноземної компанії;
• При ліквідації іноземної компанії;

Подавати щорічну звітність про КІК із визначенням податкових зобов’язань. Звітність подається щорічно, разом із фінансовою звітністю КІК та податковою декларацією про майновий стан і доходи. 

Сплачувати встановлені українським законодавством податки з прибутку КІК. При цьому законодавством встановлені доволі різноманітні вимоги та особливості щодо розрахунку податкових зобов’язань, а також, передбачені випадки звільнення від оподаткування прибутки КІК.

 Оскільки дані питання є доволі комплексними та потребують професійного аналізу, у власників КІК можуть виникнути ряд питань, зокрема:

• Аналіз структури та визначення самої структури КІК і потенційних ризиків для власників КІК;
• Доцільність ліквідації КІК;
• Визначення кола контролюючих осіб КІК;
• Виникнення зобов’язань щодо КІК (подання повідомлень, формування та подання звітності про КІК);
• Виникнення та розрахунок податкових зобов’язань із КІК.

 Варто зазначити, що законодавством України також встановлені санкції за порушення правил звітування про КІК у вигляді штрафів, які є значними.

 Так, зокрема передбачені наступні штрафи:

•  За неподання звіту про КІК – штраф у розмірі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня податкового (звітного) року, наразі 302 800,00 грн.;
•  За несвоєчасне подання звіту про КІК – штраф у розмірі 1 прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання, але не більше 50 розмірів прожиткового мінімуму;
• За неповідомлення контролером КІК протягом 60 днів про набуття частки в іноземній юридичній особі, утворенні без статусу юридичної особи, або про початок здійснення фактичного контролю за іноземною юридичною особою, або про відчуження частки в іноземній юридичній особі, або про припинення здійснення фактичного контролю – штраф у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня податкового (звітного) року, наразі 908 400,00 грн.