Консультації по контрольованим іноземним компаніям (КІК)

Чи маєте Ви іноземну компанію або бізнес-інтереси за кордоном? У такому випадку важливо визначити, чи виникають у Вас обов’язки відповідно до правил щодо контрольованих іноземних компаній (КІК).

Володіння іноземною компанією або здійснення фактичного контролю над нею може впливати на податкові зобов’язання та вимоги щодо подання повідомлень і щорічної КІК-звітності в Україні.

Maira Consult надає консультації щодо КІК, допомагає визначити статус контролюючої особи, обсяг податкових обов’язків і необхідні документи.

Контрольовані іноземні компанії (КІК) в Україні: що потрібно знати?

З 1 січня 2022 року в Податковому кодексі України діють правила щодо контрольованих іноземних компаній (КІК).

Контрольованою іноземною компанією визнається юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або на території, яка перебуває під контролем фізичної особи - резидента України або юридичної особи - резидента України відповідно до критеріїв, встановлених Податковим кодексом України.

Хто вважається контролюючою особою КІК?

Контролюючою особою КІК може бути фізична або юридична особа - резидент України, яка відповідає встановленим законодавством критеріям контролю.

Зокрема, при визначенні контролю враховується:

• фізична або юридична особа - резидент України володіє часткою більше ніж 50% в іноземній компанії;

• фізична або юридична особа - резидент України володіє часткою більше ніж 10%, за умови що декілька фізичних осіб та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50% або більше;

• окремо або разом з іншими резидентами України - пов'язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Фактичний контроль передбачає здатність впливати на рішення компанії, такі як укладення угод, розпорядження активами, прибутком або припинення діяльності.

Основні обов'язки контролюючої особи КІК

1. Подавати до ДПС повідомлення про КІК про набуття або припинення контролю над КІК у випадках, передбачених законодавством, зокрема у зв’язку з набуттям або відчуженням частки чи початком або припиненням фактичного контролю. Повідомлення про КІК у передбачених законом випадках подається протягом 60 календарних днів.

2. Подавати щорічну звітність про КІК у строки, встановлені Податковим кодексом України для відповідної категорії контролюючої особи. До звіту додається фінансова звітність КІК у випадках та порядку, передбачених законодавством.

3. Сплачувати встановлені українським законодавством податки з прибутку КІК, якщо за результатами розрахунку виникає відповідний податковий обов’язок. Законодавством також передбачені випадки звільнення прибутку КІК від оподаткування за встановлених умов.

Що входить у консультацію з питань КІК

На консультації ми аналізуємо Вашу конкретну ситуацію та структуру бізнесу, щоб визначити, які обов'язки щодо КІК виникають і які дії необхідно виконати.

У межах консультації ми:

• визначаємо, чи маєте Ви статус контролюючої особи за Вашою структурою володіння;

• перевіряємо, чи виник обов'язок подання повідомлення про КІК і чи не пропущено встановлений 60-денний строк;

• оцінюємо можливе податкове навантаження з урахуванням передбачених законодавством звільнень від оподаткування прибутку КІК;

• оцінюємо ризики за попередні періоди, якщо повідомлення чи звітність подавалися із запізненням або не подавалися;

• надаємо рекомендації щодо подальших дій - самостійного виконання обов'язків, супроводу Maira Consult або, за необхідності, зміни структури.

Штрафи КІК

• Порушення правил щодо контрольованих іноземних компаній може призвести до значних фінансових санкцій.

• Зокрема, за неподання передбаченого законодавством повідомлення про КІК застосовується штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановлених законом на 1 січня відповідного податкового (звітного) року, за кожний такий факт.

• Розмір штрафів за порушення обов’язків щодо КІК залежить від виду порушення та обставин конкретної ситуації.

Водночас саме пропущення 60-денного строку не означає автоматичного застосування цього штрафу: питання відповідальності залежить від виду порушення та конкретних обставин.

Як Maira Consult може допомогти з питаннями КІК?

З огляду на високі штрафи та відповідальність за порушення законодавства, правильне оформлення всіх документів та своєчасне виконання обов'язків є критичними для бізнесу.

Якщо Ви маєте іноземну компанію або плануєте її створити, важливо заздалегідь визначити, чи виникатимуть у Вас обов'язки контролюючої особи КІК.

• Провести аналіз структури та визначити потенційні податкові ризики.

• Надати консультації щодо ліквідації або зміни структури вашої КІК.

• Підготувати та подати повідомлення про КІК.

• Підготувати фінансову звітність іноземній компанії.

• Розрахувати податкові зобов'язання та забезпечити їх виконання у межах чинного законодавства.

Завдяки багаторічному досвіду і глибокому розумінню податкових питань, Maira Consult допоможе уникнути санкцій та забезпечить відповідність вашого бізнесу вимогам податкового законодавства.