Євросоюз є вигідним економічним простором для ведення аграрної діяльності та розвитку сільського господарства. Вибір найвигіднішої юрисдикції спирається не лише на кліматичні особливості та конкурентний ринок регіону, але також на податкове та правове поле країни. Ретельне порівняння податкових режимів для агробізнесу в ЄС експертами міжнародної юридичної компанії Maira Consult допоможе створити грамотну стратегію для успішної та довгострокової прибутковості діяльності.
Особливістю податкового режиму ЄС для агрохолдингів та сімейних ферм є загальна характеристика - виділення з бюджету значної частки преференцій та субсидій на підтримку бізнесу. При виборі держави в Європейському Союзі для аграрної компанії необхідно вивчити податкові ставки, структуру господарювання, наявність спеціальних пільг. Найкращими на думку групи стратегічного аналізу Maira Consult з урахуванням цих факторів є: Польща, Болгарія, Угорщина та Румунія. Порівняння податкових режимів для агробізнесу в цих країнах дозволяє вибрати оптимальне середовище для швидкого старту та досягнення комерційних цілей.
Податкова політика Польщі для фермерських господарств
Особливістю польської податкової системи є спеціальний підхід до оподаткування сільськогосподарської діяльності. Доходи фізичних осіб від звичайної аграрної діяльності, як правило, не підлягають оподаткуванню PIT, а доходи юридичних осіб від такої діяльності звільняються від CIT, за винятком спеціальних напрямів сільськогосподарського виробництва. Водночас власники та користувачі сільськогосподарських земель сплачують земельний податок Podatek rolny, розмір якого залежить від нормативної площі угідь та середньої ціни закупівлі жита, оприлюдненої польським статистичним управлінням GUS.
Для фермерів у Польщі діє окрема система соціального страхування KRUS, яка за певних умов дозволяє сплачувати внески в меншому розмірі порівняно із загальною системою ZUS. До неї можуть приєднуватися фермери та члени їхніх сімей, які відповідають установленим законодавством критеріям. Розмір внесків KRUS визначається за спеціальними правилами та залежить, зокрема, від виду страхування і характеристик господарства.
Польський аграрний бізнес займає лідируючу позицію щодо отримання європейських дотацій від Євросоюзу. При цьому субсидії звільняються від оподаткування, що позначається на вигідній оптимізації податків та плануванні бюджету польськими компаніями в агросфері.
Оподаткування в Болгарії для сільського господарства
Здійснюючи порівняння податкових режимів для агробізнесу в ЄС, Болгарія приваблює господарників низькою податковою ставкою. Прибутковий податок для фізичних осіб-підприємців та корпоративна ставка Corporate Income Tax для компаній, зареєстрованих у Болгарії становлять лише 10%. При виплаті дивідендів на користь фізичних осіб сплачується податок лише 5%, тому Болгарію обирають як найкращу юрисдикцію для реінвестування капіталу.
Муніципальні пільги для агропрому
Для болгарського агробізнесу державою передбачено пільгові режими:
преференція у вигляді знижки до 60% податку на прибуток для ферм, зайнятих виробництвом непереробленої тваринної та рослинної продукції;
відрахування нормативних витрат до 60% від загальних доходів для фізичних осіб підприємців, що дозволяє оплачувати 10% податку лише на 40% прибутку, що залишився після відрахування;
"газойль" передбачає повернення акцизу агровиробникам на куплене ними дизельне паливо, що використовується у с/г завданнях;
нульова ставка на дохід від землі, що здається в оренду;
для експортно-орієнтованих фермерських господарств діє ставка 0% ПДВ під час здійснення експортних операцій.
Субсидування від держави не включається до обороту, що бере участь у оподаткуванні.
Податки в Угорщині для агробізнесу
Істотні переваги передбачені угорським урядом для великого агробізнесу та малих фермерських господарств:
податок на прибуток 9% - найнижчий поріг у Євросоюзі;
на продукцію с/г походження та фермерські продукти харчування поширюється знижений ПДВ (5/18%);
оподаткування земельних ділянок належить до компетенції муніципалітетів, які встановлюють відповідні місцеві податки в межах законодавства.
Для оптимізації податкового навантаження допускається суму у розмірі до 100% прибутку виводити в резервний фонд, спрямований на розвиток компанії в Угорщині. Ця сума є неоподатковуваною. Податкові збитки можна переносити на майбутні періоди протягом п'яти років, при цьому їх використання обмежується 50% податкової бази відповідного року.
Домашні фермерства та малий агробізнес на власний розсуд можуть обрати спрощену схему оподаткування. Ставка при цьому складатиме 10% на модифіковану внутрішню норму доходності. Ведення фінансової та бухгалтерської звітності також спрощено.
Оподаткування аграрного підприємництва в Румунії
Податкова політика в Румунії щодо аграрного сектора є дуже лояльною. Головною перевагою є стратегічна підтримка держави, у рамках якої передбачено знижений ПДВ. Компанії, що постачають добрива, корми, насіння та живу худобу, можуть застосовувати знижену ставку ПДВ у розмірі 11%. Така сама ставка поширюється на визначені категорії продуктів харчування.
Чинний механізм Income Norm дає можливість малому агробізнесу та приватним фермерам розраховувати оподатковуваний дохід за встановленими державою нормативами залежно від виду сільськогосподарської діяльності, площі земель або кількості тварин. Для мікропідприємств категорії micro-enterprise передбачено ставку податку на доходи в розмірі 1% за умови, що річний оборот не перевищує 100 000 євро та виконуються інші законодавчі вимоги.
Для підприємств SRL та SA передбачено звільнення від податку на прибуток щодо доходів, реінвестованих у придбання визначених категорій активів, зокрема сільськогосподарської техніки, виробничого обладнання та програмного забезпечення. При здійсненні діяльності у сфері досліджень і розробок (НДДКР) передбачено додаткове податкове вирахування до 50% відповідних витрат.
Румунські програми підтримки аграрного бізнесу також передбачають можливість отримання до 100% безповоротного фінансування окремих проєктів зі встановлення сонячних електростанцій для власного споживання за умови відповідності критеріям програми. Це дозволяє аграрним підприємствам інвестувати в енергонезалежність господарств та використання відновлюваної енергії.
Використання Директив ЄС як інструментів для розвитку агрокомпанії
Загальноєвропейська підтримка аграрного бізнесу здійснюється через дієві механізми:
Програма | Особливості |
Flat-rate scheme | Спеціальний режим податку на додану вартість фермерського господарства. У рамках програми малі фірми з виробництва сільськогосподарської сировини можуть не нараховувати ПДВ на товари, але з тим втрачають право відшкодовувати вхідний ПДВ. |
Common Agricultural Policy (CAP) | Загальна сільськогосподарська політика в ЄС передбачає надання субсидування, а також підтримку у вигляді виплат за розробку та застосування «зелених» інновацій. |
EAGF | Фінансування з фонду гарантування с/г включає активну антикризову грошову допомогу фермерам. |
Підтримка молодих фермерів | Гранти та прямі фінансові виплати для аграріїв, молодших 40 років, які лише запускають бізнес. |
BISS (Basic Income Support for Sustainability) | Фермерське фінансування на кожний гектар землі, спрямоване на стабілізацію прибутку. |
У межах пропозиції Європейської комісії щодо бюджету ЄС на 2028–2034 роки передбачено спрямувати близько 300 млрд євро на підтримку доходів фермерів та антикризові заходи.
Податкові системи Центральної та Східної Європи мають набір корисних фіскальних інструментів для успішної інтеграції в сільськогосподарський сектор. При правильному адмініструванні та використанні преференцій можна досягти суттєвих конкурентних переваг та вивести аграрну діяльність на високий дохідний рівень. Юристи Maira Consult допоможуть порівняти податкові режими для агробізнесу в ЄС, вибрати оптимальну юрисдикцію з урахуванням особливостей діяльності та визначити можливості застосування субсидій і фінансової підтримки.
