В першому півріччі 2024 року була завершена перша кампанія по звітуванню про контрольовані іноземні компанії та подачі контролерами КІК відповідних звітів до органів податкової служби України.
За результатами цієї кампанії податковою України було виділено ряд особливостей у подачі звітності про контрольовані іноземні компанії та ряд типових помилок, які були допущені контролерами.
Основні помилки при формуванні звітності про КІК
Податковою було виділено наступні технічні помилки при формуванні звітності, зокрема некоректне визначення:
- Виду контролю;
- коду країни іноземної компанії;
- коду та назви валюти звітності КІК;
- середньозваженого офіційного курсу Національного Банку України;
- фінансового року компанії;
- не повне або відсутнє заповнення операцій з нерезидентами;
- некоректні розрахунки скоригованого прибутку;
- розрахунку прибутку;
- відсутність інформації про суми прибутку КІК, отриманого від постійного представництва;
- відсутні відображення операцій з нерезидентами – пов’язаними особами.
В чому ж причина такої кількості помилок при формуванні звітності про КІК ?
З досвіду спеціалістів Maira Consult помилки були допущені внаслідок:
- відсутності чітких роз’яснень податкової по заповненні звітів про контрольовані іноземні компанії
- відсутності достатньої напрацьованої практики у цьому питанні.
Найчастіші проблеми виникали із визначенням фінансового року, операцій із нерезидентами, та операцій з пов’язаними особами нерезидентами, які мали бути відображені у звітності.
Більш того, у зв’язку із зміною позиції податкової служби щодо відображення у звітності операцій КІК із нерезидентами, яка відбулась тільки за декілька днів до настання граничних термінів подачі звітності, не у всіх платників податків була можливість встигнути провести аналіз операцій КІК із контрагентами для визначення операцій, які могли б бути включені до звітності.
На нашу думку, це призвело до не включення такої інформації до КІК звітності, що в свою чергу може трактуватись податковою, як порушення зобов’язань платника податку по формуванню звітності.
З якими проблемами стикнулися юристи Maira Consult при подачі КІК звітності
Окрім моментів, які були зазначені вище, необхідно виокремити ще один вид помилок, зовсім не технічного характеру, а саме:
- визначення зобов’язань із формування та подачі звітності про КІК для кожного із власників КІК,
- визначення першого звітного періоду для компаній, фінансовий рік яких не відповідає календарному року,
- визначення виду контролю над КІК.
В кожному випадку необхідно комплексно підходити до вказаних питань та аналізувати структуру власності КІК, податковий статус власників, фінансову звітність та вимоги до формування та подачі фінансової звітності у країні її реєстрації.
Не один фактор, а цілий комплекс факторів прямо впливає на виникнення зобов’язань у контролера та на порядок формування та подачі звітності про контрольовані іноземні компанії.
Скорочений Звіт КІК. Важливо не пропустити строки!
Звертаємо увагу на зобов’язання контролерів, які подали до податкових органів скорочений звіт про КІК, адже у Вас ще існує зобов’язання із подачі повного КІК звіту до кінця 2024 року. Ми допоможемо Вам з подачею повного КІК звіту. А з якими складнощами стикнулися Ви при подачі КІК звіту?
Основна рекомендація клієнтам у яких виникають зобов’язання із КІК комплексно підходити до питання визначення конкретних зобов’язань по КІК по кожній із іноземних компаній, які перебувають у власності або під контролем, а також, більш ретельно аналізувати діяльність компанії та її фінансову звітність для цілей звітності про КІК. Для вирішення всіх проблем, звертайтесь в компанію Maira Consult, яка допоможе Вам у вирішенні всіх питань.
