Сейшельська податкова служба (Seychelles Revenue Commission, SRC) оголосила про початок масштабної перевірки всіх компаній, зареєстрованих на Сейшельських островах, які потенційно можуть підпадати під визначення Financial Institution згідно зі стандартом Common Reporting Standard (CRS).
Такий крок здійснено після того, як Сейшели отримали рейтинг "Non-Compliant" у Peer Review 2022 року, проведеному Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes.
Мета опитування - ідентифікувати всі компанії, які зобов'язані реєструватися як Reporting Seychelles Financial Institutions (RSFI) та здійснювати щорічний CRS-репортинг.
Хто вважається Financial Institution: оновлені роз'яснення SRC
Під визначення CRS-інституції підпадають:
Depository Institutions - Банки, кредитні організації та інші установи, що приймають депозити.
Custodial Institutions - Організації, що зберігають активи клієнтів як основний вид діяльності.
Investment Entities - Компанії, що здійснюють управління портфелями, інвестування або торгівлю фінансовими активами.
Specified Insurance Companies - Компанії, що виплачують або адмініструють страхові договори з грошовою вартістю.
Також під CRS на Сейшелах можуть підпадати фонди, трасти, партнерства, якщо ними управляє фінансова установа або якщо вони відповідають інвестиційним критеріям.
Обов'язки компаній, які визнаються Financial Institution
Будь-який суб'єкт, що підпадає під CRS, повинен:
зареєструватися як Reporting Seychelles Financial Institution (RSFI);
провести CRS due diligence щодо своїх рахунків;
подавати щорічний CRS звіт до SRC;
подавати Nil return, якщо звітних рахунків немає.
Штрафи, які будуть застосовуватись з 2025 року
Згідно з Revenue Administration (CRS) Amendment Regulations 2025, штраф може сягати:
до SCR 50 000 за кожне порушення.
Оновлення щодо Economic Substance та Multinational Group (MNG)
SRC та Seychelles Competent Authority оприлюднили низку важливих роз'яснень, що впливають на статус IBC починаючи з 2025 року.
Податкове резидентство - за фактом інкорпорації
Будь-яка компанія, зареєстрована на Сейшелах, вважається податковим резидентом Сейшел, навіть якщо управління здійснюється з іншої країни.
Визначення Multinational Group (MNG)
Сейшельське законодавство не містить порогу у 750 млн EUR, як у стандарті OECD.
Компанія автоматично вважається учасником MNG, якщо:
група включає компанії з різних юрисдикцій;
або компанія має постійне представництво за кордоном;
навіть якщо обороти мінімальні.
Важливо! Якщо IBC володіє іноземною компанією - група одразу стає Multinational.
Статус PEHC (Pure Equity Holding Company)
Компанія є PEHC, якщо володіє тільки частками/акціями інших компаній. PEHC не є MNG, якщо всі компанії групи - податкові резиденти Сейшел.
Economic Substance для PEHC
PEHC зобов'язані:
мати зареєстрований офіс;
підтримувати мінімальну локальну присутність (локальний директор/адміністратор);
вести бухгалтерські записи;
подавати фінансове резюме;
повний штат чи значні витрати - не потрібні.
Підготовка консолідованої звітності
Якщо компанія лістингується на біржі Сейшел - вона має подавати звітність за IFRS, включно з консолідацією, якщо є дочірні компанії.
Податки та доходи з джерел на Сейшелах
Ставки податку для сейшельських компаній:
15% з перших SCR 1 млн прибутку;
25% на суму понад це;
окремі галузі - 33%;
15% WHT на роялті, відсотки, менеджмент-фі;
дивіденди - без WHT;
немає податку на приріст капіталу.
Вимоги до обліку та подання документів IBC
Усі IBC компанії, зареєстровані на Сейшелах повинні:
щороку сплачувати government fee;
надавати фінансове резюме агенту протягом 6 місяців;
зберігати облікові записи, доступні протягом 7 днів на вимогу;
подавати Business Tax Return, якщо є сейшельський дохід.
Додаткові зміни: MNE та Country-by-Country Reporting
Паралельно з посиленням контролю за CRS на Сейшелах, Seychelles Revenue Commission (SRC) запустила окреме опитування, що стосується компаній, які можуть бути класифіковані як учасники Multinational Enterprise Group (MNE) та підпадати під Country-by-Country Reporting.
Відповідно до оновленого Business Tax Act, суттєво розширено визначення доходів, що вважаються отриманими з джерел на Сейшелах. Тепер компанія, зареєстрована на Сейшелах, вважається "covered company", якщо вона є частиною міжнародної групи - тобто групи, що включає дві або більше компаній-резидентів у різних податкових юрисдикціях.
До доходів, які тепер класифікуються як Seychelles-sourced для таких компаній, належать:
дохід від діяльності, що здійснюється на території Сейшел;
дохід від діяльності за межами Сейшел, якщо компанія не має постійного представництва в іншій країні;
дохід від використання прав інтелектуальної власності, зареєстрованих на Сейшелах;
пасивний дохід, отриманий за межами країни, якщо компанія не відповідає критеріям "qualifying company" згідно з Eleventh Schedule.
Слід враховувати, що на Сейшелах діє система self-assessment - відповідальність за правильне визначення Seychelles-sourced income повністю лежить на компанії.
Опитування Seychelles Revenue Commission
SRC видала гайд - форму самооцінки, яку повинен заповнити директор або юридичний представник кожної сейшельської компанії.
Після отримання анкети від компанії реєстраційний агент на Сейшелах повинен завантажити дані до державного порталу.
Також сейшельські компанії повинні:
детально описати вид діяльності (недопустимі загальні відповіді: "normal", "active");
надати повну інформацію навіть, якщо компанія перебуває у статусі Dormant (вказується планована діяльність);
очікувати завантаження інформації агентом до 31 грудня.
SRC також надала методичні матеріали - flowchart та Q&A guidance, які пояснюють вимоги до Economic Substance та правильну класифікацію діяльності.
Що потрібно зробити всім сейшельським компаніям вже зараз
На сьогодні кожна офшорна компанія на Сейшелах повинна оцінити свій статус та виконати відповідні вимоги.
Якщо існує ймовірність, що компанія підпадає під визначення Financial Institution, необхідно провести CRS-самооцінку (це можна зробити за допомогою нашого внутрішнього шаблону), зареєструватися в Seychelles Revenue Commission як Reporting Seychelles Financial Institution та підготувати щорічний CRS-звіт. Якщо звітних рахунків немає, подається Nil return.
Якщо компанія є Pure Equity Holding Company (PEHC) і не має іноземних дочірніх структур, вимоги до економічної присутності залишаються мінімальними, а правила CRS на Сейшелах не застосовуються - за умови, що компанія не здійснює інвестиційної діяльності як фінансова установа.
Якщо IBC володіє компанією в іншій країні, вона автоматично вважається частиною Multinational Group. У такому разі компанія повинна дотримуватися вимог щодо Economic Substance, включно з підтвердженням реальної економічної присутності та належного управління.
Як бачимо, епоха реєстрації офшорів фактично відходить у минуле. Країни, які раніше мали статус офшорних юрисдикцій, змушені адаптувати своє законодавство до сучасних стандартів прозорості, щоб зберегти репутацію та уникнути потрапляння до чорних або сірого списків. Сейшели - не виняток, оскільки оновлення правил CRS на Сейшелах та ES свідчить про загальну тенденцію до посилення міжнародного контролю.
Усім власникам офшорних компаній потрібно бути готовими до ще більш суворих вимог, підвищеної уваги регуляторів та зміни підходів до комплаєнсу.
У ряді випадків доцільно розглянути відкриття або перенесення бізнесу у стабільні європейські юрисдикції, які вже працюють за прозорими правилами та краще відповідають очікуванням банків і фінансових інституцій.
