Співпраця з іноземними партнерами - це стандартна практика для українських підприємців. Все більше компаній обирають пріоритетним напрямком міжнародну діяльність, де ключовими стають знання законодавчих та податкових правил, своєчасні податкові консультації. При експорті товарів чи послуг слід знати всі тонкощі, як уникнути податкових ризиків під час роботи з іноземними замовниками, у чому успішно допомагають експерти міжнародної юридичної компанії Maira Consult.
Податкові ризики при роботі з іноземними замовниками виникають на кожному етапі співробітництва з інвесторами чи клієнтами з-за кордону. Проблеми можуть виникнути при угоді з контрагентами-нерезидентами, у разі допущених помилок у зовнішньоекономічному договорі чи непрописання у ньому основних домовленостей.
За даними державної податкової служби України, за останні роки посилено фіскальний контроль юридичних осіб, які співпрацюють із закордонними контрагентами. Крім того, у зв'язку із внесеними змінами до статті 102 Податкового Кодексу перевірці підлягають операції з проведення транзакцій нерезидентами з терміном давності 7 років.
Резидентство іноземця в Україні
Визначення статусу іноземного замовника як резидента України є основою стягування або відсутності подвійного оподаткування.
Закордонний партнер законно вважається українським резидентом та має сертифікати налогового резидентства у разі дотримання одного із фактів:
на постійній основі легально мешкає на території України;
перебуває в країні довше 183 днів протягом одного календарного року;
має наявність економічних чи соціальних зв'язків із юрисдикцією (місце роботи, присутність бізнесу, інвестиційні вливання, походження доходів, країна проживання членів сім'ї, наявність нерухомості з пропискою).
Якщо особа визнана українським податковим резидентом, оподаткуванню підлягають усі види прибутку, що утворився як на території країни, так і за кордоном. Якщо ж особистість має статус нерезидента, податок поширюється лише на ті доходи, що виникли межах країни. Неправильна кваліфікація статусу провокує податкові ризики при роботі з іноземними замовниками, а саме: призводить до штрафів та донарахування податків.
Економічна природа угод
При співпраці з громадянами інших країн слід враховувати основні особливості оподаткування, встановлені міжнародною конвенцією. Участь іноземного клієнта, за якого можуть знадобитися податкові консультації, може наступити при:
купівлі/продажу нерухомого майна у власності громадянина іншої країни - податок формується в Україні за ставкою 23% (ПДФО+військовий збір);
перерахування дивідендів, роялті українською фірмою нерезидентам за кордон - у розмірі 15% (можливе зниження ставки за окремими пунктами міжнародної конвенції);
участі частки у статутному фонді або інвестиції у вигляді купівлі майна компанії - у розмірі ставки, що діє в країні нерезидента (є ризик перекваліфікації позики у безповоротний, якщо відсутня конкретна угода щодо погашення фінансової допомоги);
оформленні позик від закордонного партнера юридичній особі-резиденту - 15% (можливе пільгове оподаткування, якщо є угода між країнами);
транзакції винагород за надані послуги, продаж товару чи інтелектуальної власності.
В момент настання угоди вона має піддаватися регулюванню національного законодавства за участю умов міжнародних договорів про уникнення подвійних податків.
Обсяги податкового зобов'язання залежить від того, як кваліфікує контролююча інстанція операцію (угоду). Юристи Maira Consult наполегливо рекомендують аналізувати сертифікати налогового резидентства, документи договору та угоди, економічну та юридичну складову операції.
Грамотне оформлення договорів
Щоб уникнути податкових спорів та попередити податкові ризики для компаній з іноземними бенефіціарами, слід ретельно розробити договірну структуру. Вона має містити основні критерії, наведені нижче.
Пункти структурування угоди | Особливості |
Точний предмет договору | Чіткість предмета договору полягає у точному описі послуги з використанням термінології, яка не призведе до перекваліфікації відносин у трудові. Слід уникати будь-яких слів, які можуть вплинути на визнання трудового договору: заробітна плата, відпустка, ієрархія підпорядкування, робочий час, внутрішній розпорядок та інші. |
Вказівка сфери договору | Правильне формулювання сфери діяльності чи надання послуг дозволяє уникнути донарахування ПДВ. Для цього слід вивчити місцеве законодавство та використати термінологію з урахуванням специфіки предмета договору. |
Застосування інвойсів | За співпраці з іноземцями прийнято формувати інвойси для контрагентів. В українському законодавстві прийнято проводити операції із наданням актів виконаних робіт. Не зайвою буде наявність Letter of justification (письмових обґрунтувань), завдяки яким можна легко підтвердити тип послуги, за яку переведені кошти. |
Вказівка податкового резидентства | У договорі важливо вказати сертифікати податкового резидентства. Це дозволить ідентифікувати сторони як резидентів різних країн, які мають нести зобов'язання з податків у місці реєстрації (громадянства). |
Отримані професійні податкові консультації допоможуть у питанні операцій із іноземними замовниками створити видимість повної незалежності підрядника та клієнта та довести реальність послуги без трудових відносин.
Оформлення юридичної особи
Податковий статус фірми - основна умова, яка дає змогу отримувати оплату від зарубіжних клієнтів без наслідків. Найбільш ефективною та вигідною для фрілансерів та малого бізнесу є форма юридичної особи - ФОП із третьою групою на єдиному податку, який не сплачує ПДВ. При оформленні ФОП другої групи важливо враховувати заборону на експорт товарів (послуг).
При масштабуванні бізнесу та великих проектах безпечну співпрацю із зарубіжними замовниками ведуть українські компанії організаційної форми товариства з обмеженою відповідальністю. ТОВ на загальній або спрощеній системі мають всі інструменти, щоб здійснювати експортні операції, при цьому мінімізувати податкові ризики при роботі з іноземними замовниками та позбавитись валютних ризиків.
Вибір КВЕД
Перед наданням послуг іноземним замовникам необхідно отримати податкові консультації і звірити відповідність заявлених кодів КВЕД у реєстрі платника податку з кодами КВЕД, під які підпадають фактичні послуги. Критично важливо, щоб коди збігалися з описаними послугами в інвойсі.
Помилки, які допускають підприємці у співпраці з іноземними замовниками
У міжнародній діяльності поширеними помилками, які можуть спровокувати податкові ризики для компаній з іноземними бенефіціарами чи зарубіжними замовниками, найчастіше трапляються:
Неправильне податкове структурування.
Нечіткі чи непрозорі схеми договорів.
Непідтверджене резидентство сторін або відсутні сертифікати податкового резидентства.
Неправильний розподіл податкових зобов'язань у договорах.
Сплата податку не в повному обсязі або затримка з поданням фінансової звітності.
Такі похибки у податковому плануванні загрожують санкціями, суперечками з податковою службою, блокуванням корпоративного рахунку.
Податкові консультації українських підприємців та іноземних замовників дають можливість глибоко аналізувати наслідки договорів та угод, запобігати правовим, економічним та фінансовим ризикам. Своєчасна експертна підтримка дозволяє заздалегідь підготувати повний пакет документів для податкової інстанції та банківської структури у разі суперечок. Супровід Maira Consult позбавить питання, як уникнути податкових ризиків при роботі з іноземними замовниками та допоможе працювати без судових позовів, донарахувань податків та штрафів.
