В первом полугодии 2024 года была завершена первая кампания по отчетности о контролируемых иностранных компаниях и подаче контролерами КИК соответствующих отчетов в органы налоговой службы Украины.
По результатам этой кампании налоговой Украины было выделено ряд особенностей в подаче отчетности о контролируемых иностранных компаниях и ряд типичных ошибок, которые были допущены контролерами.
Основные ошибки при формировании отчетности о КИК
Налоговой были выделены следующие технические ошибки при формировании отчетности, в частности некорректное определение:
- Вида контроля;
- кода страны иностранной компании;
- кода и названия валюты отчетности КИК;
- средневзвешенного официального курса Национального Банка Украины;
- финансового года компании;
- не полное или отсутствует заполнение операций с нерезидентами;
- некорректные расчеты скорректированной прибыли;
- расчета прибыли;
- отсутствие информации о суммах прибыли КИК, полученной от постоянного представительства;
- отсутствуют отражения операций с нерезидентами - связанными лицами.
В чем же причина такого количества ошибок при формировании отчетности о КИК?
По опыту специалистов Maira Consult ошибки были допущены вследствие:
- отсутствия четких разъяснений налоговой по заполнению отчетов о контролируемых иностранных компаниях
- отсутствия достаточной наработанной практики в этом вопросе.
Частые проблемы возникали с определением финансового года, операций с нерезидентами, и операций со связанными лицами нерезидентами, которые должны были быть отражены в отчетности.
Более того, в связи с изменением позиции налоговой службы по отражению в отчетности операций КИК с нерезидентами, которая состоялась только за несколько дней до наступления предельных сроков подачи отчетности, не у всех налогоплательщиков была возможность успеть провести анализ операций КИК с контрагентами для определения операций, которые могли бы быть включены в отчетность.
По нашему мнению, это привело к не включению такой информации в КИК отчетности, что в свою очередь может трактоваться налоговой, как нарушение обязательств налогоплательщика по формированию отчетности.
С какими проблемами столкнулись юристы Maira Consult при подаче КИК отчетности
Кроме моментов, которые были указаны выше, необходимо выделить еще один вид ошибок, совсем не технического характера, а именно:
- определение обязательств по формированию и подаче отчетности о КИК для каждого из владельцев КИК,
- определение первого отчетного периода для компаний, финансовый год которых не соответствует календарному году,
- определение вида контроля над КИК.
В каждом случае необходимо комплексно подходить к указанным вопросам и анализировать структуру собственности КИК, налоговый статус собственников, финансовую отчетность и требования к формированию и подаче финансовой отчетности в стране ее регистрации.
Не один фактор, а целый комплекс факторов прямо влияет на возникновение обязательств у контролера и на порядок формирования и подачи отчетности о контролируемых иностранных компаниях.
Сокращенный Отчет КИК. Важно не пропустить сроки!
Обращаем внимание на обязательства контролеров, которые подали в налоговые органы сокращенный отчет о КИК, ведь у Вас еще существует обязательство по подаче полного КИК отчета до конца 2024 года. Мы поможем Вам с подачей полного КИК отчета. А с какими сложностями столкнулись Вы при подаче КИК отчета?
Основная рекомендация клиентам у которых возникают обязательства по КИК комплексно подходить к вопросу определения конкретных обязательств по КИК по каждой из иностранных компаний, находящихся в собственности или под контролем, а также, более тщательно анализировать деятельность компании и ее финансовую отчетность для целей отчетности о КИК. Для решения всех проблем, обращайтесь в компанию Maira Consult, которая поможет Вам в решении всех вопросов.
