Сотрудничество с иностранными партнерами — это стандартная практика для украинских предпринимателей. Все больше компаний выбирают в качестве приоритетного направления международную деятельность, где ключевую роль играют знание законодательных и налоговых норм, а также своевременные налоговые консультации. При экспорте товаров или услуг необходимо знать все тонкости того, как избежать налоговых рисков при работе с иностранными заказчиками, в чем успешно помогают эксперты международной юридической компании Maira Consult.
Налоговые риски при работе с иностранными заказчиками возникают на каждом этапе сотрудничества с инвесторами или клиентами из-за рубежа. Проблемы могут возникнуть при заключении сделок с контрагентами-нерезидентами, в случае допущенных ошибок во внешнеэкономическом договоре или отсутствия в нем основных договоренностей.
По данным Государственной налоговой службы Украины, в последние годы усилен фискальный контроль за юридическими лицами, сотрудничающими с зарубежными контрагентами. Кроме того, в связи с внесенными изменениями в статью 102 Налогового кодекса проверке подлежат операции по проведению транзакций нерезидентами со сроком давности 7 лет.
Резидентство иностранца в Украине
Определение статуса иностранного заказчика как резидента Украины является основой для взимания или отсутствия двойного налогообложения.
Иностранный партнер законно считается украинским резидентом и имеет сертификаты налогового резидентства при соблюдении одного из следующих условий:
на постоянной основе легально проживает на территории Украины;
находится в стране более 183 дней в течение одного календарного года;
имеет экономические или социальные связи с юрисдикцией (место работы, ведение бизнеса, инвестиции, происхождение доходов, страна проживания членов семьи, наличие недвижимости с пропиской).
Если лицо признано украинским налоговым резидентом, налогообложению подлежат все виды дохода, полученного как на территории страны, так и за рубежом. Если же лицо имеет статус нерезидента, налог распространяется только на те доходы, которые возникли на территории страны. Неправильная квалификация статуса влечет за собой налоговые риски при работе с иностранными заказчиками, а именно: приводит к штрафам и доначислению налогов.
Экономическая природа сделок
При сотрудничестве с гражданами других стран следует учитывать основные особенности налогообложения, установленные международной конвенцией. Участие иностранного клиента, для которого могут потребоваться налоговые консультации, может иметь место при:
покупке/продаже недвижимого имущества, находящегося в собственности гражданина другой страны — налог начисляется в Украине по ставке 23% (НДФЛ + военный сбор);
перечислении дивидендов, роялти украинской фирмой нерезидентам за границу — в размере 15% (возможно снижение ставки по отдельным пунктам международной конвенции);
участие в уставном фонде или инвестиции в виде покупки имущества компании — в размере ставки, действующей в стране нерезидента (существует риск переквалификации займа в безвозвратный, если отсутствует конкретное соглашение о погашении финансовой помощи);
оформлении займов от зарубежного партнера юридическому лицу-резиденту — 15 % (возможно льготное налогообложение, если имеется соглашение между странами);
транзакции вознаграждений за оказанные услуги, продажу товара или интеллектуальной собственности.
В момент заключения соглашения оно должно подчиняться нормам национального законодательства с учетом положений международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Размер налогового обязательства зависит от того, как контролирующий орган квалифицирует операцию (сделку). Юристы Maira Consult настоятельно рекомендуют анализировать сертификаты налогового резидентства, документы договора и соглашения, а также экономическую и юридическую составляющие операции.
Грамотное оформление договоров
Чтобы избежать налоговых споров и предотвратить налоговые риски для компаний с иностранными бенефициарами, следует тщательно разработать договорную структуру. Она должна содержать основные критерии, приведенные ниже.
Пункты структурирования соглашения | Особенности |
Точный предмет договора | Чёткость предмета договора заключается в точном описании услуги с использованием терминологии, которая не приведёт к переквалификации отношений в трудовые. Следует избегать любых слов, которые могут повлиять на признание договора трудовым: заработная плата, отпуск, иерархия подчинения, рабочее время, внутренний распорядок и другие. |
Указание сферы действия договора | Правильная формулировка сферы деятельности или оказания услуг позволяет избежать доначисления НДС. Для этого следует изучить местное законодательство и использовать терминологию с учётом специфики предмета договора. |
Использование счетов-фактур | При сотрудничестве с иностранцами принято оформлять инвойсы для контрагентов. В украинском законодательстве принято осуществлять операции с предоставлением актов выполненных работ. Не лишним будет наличие Letter of justification (письменных обоснований), благодаря которым можно легко подтвердить вид услуги, за которую переведены средства. |
Указание налогового резидентства | В договоре важно указать сертификаты налогового резидентства. Это позволит идентифицировать стороны как резидентов разных стран, которые должны нести налоговые обязательства по месту регистрации (гражданства). |
Полученные профессиональные налоговые консультации помогут при проведении операций с иностранными заказчиками создать видимость полной независимости подрядчика и клиента и доказать реальность оказания услуги без трудовых отношений.
Регистрация юридического лица
Налоговый статус фирмы — основное условие, позволяющее получать оплату от зарубежных клиентов без последствий. Наиболее эффективной и выгодной для фрилансеров и малого бизнеса является форма юридического лица — ФЛП с третьей группой на едином налоге, не уплачивающее НДС. При оформлении ФЛП второй группы важно учитывать запрет на экспорт товаров (услуг).
При расширении бизнеса и реализации крупных проектов безопасное сотрудничество с зарубежными заказчиками ведут украинские компании организационной формы общества с ограниченной ответственностью. ООО, работающие по общей или упрощенной системе налогообложения, располагают всеми инструментами для осуществления экспортных операций, при этом минимизируя налоговые риски при работе с иностранными заказчиками и избавляясь от валютных рисков.
Выбор КВЭД
Перед оказанием услуг иностранным заказчикам необходимо получить налоговые консультации и сверить соответствие заявленных кодов КВЭД в реестре налогоплательщика с кодами КВЭД, под которые подпадают фактические услуги. Критически важно, чтобы коды совпадали с описанными услугами в инвойсе.
Ошибки, которые допускают предприниматели при сотрудничестве с иностранными заказчиками
В международной деятельности распространенными ошибками, которые могут спровоцировать налоговые риски для компаний с иностранными бенефициарами или зарубежными заказчиками, чаще всего встречаются:
Неправильное налоговое структурирование.
Нечеткие или непрозрачные схемы договоров.
Неподтвержденное резидентство сторон или отсутствие сертификатов налогового резидентства.
Неправильное распределение налоговых обязательств в договорах.
Уплата налога не в полном объеме или задержка с представлением финансовой отчетности.
Такие ошибки в налоговом планировании грозят санкциями, спорами с налоговой службой, блокировкой корпоративного счета.
Налоговые консультации для украинских предпринимателей и иностранных заказчиков позволяют глубоко анализировать последствия договоров и соглашений, предотвращать правовые, экономические и финансовые риски. Своевременная экспертная поддержка позволяет заранее подготовить полный пакет документов для налоговых органов и банковских структур на случай возникновения споров. Сопровождение Maira Consult избавит от вопросов о том, как избежать налоговых рисков при работе с иностранными заказчиками, и поможет работать без судебных исков, доначислений налогов и штрафов.
