Сейшельская налоговая служба (Seychelles Revenue Commission, SRC) объявила о начале масштабной проверки всех компаний, зарегистрированных на Сейшельских островах, которые потенциально могут подпадать под определение Financial Institution согласно стандарту Common Reporting Standard (CRS).
Такой шаг предпринят после того, как Сейшелы получили рейтинг "Non-Compliant" в Peer Review 2022 года, проведенном Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes.
Цель опроса - идентифицировать все компании, которые обязаны регистрироваться как Reporting Seychelles Financial Institutions (RSFI) и осуществлять ежегодный CRS-репортинг.
Кто считается Financial Institution: обновленные разъяснения SRC
Под определение CRS-институции подпадают:
Depository Institutions - Банки, кредитные организации и другие учреждения, принимающие депозиты.
Custodial Institutions - Организации, хранящие активы клиентов как основной вид деятельности.
Investment Entities - Компании, осуществляющие управление портфелями, инвестирование или торговлю финансовыми активами.
Specified Insurance Companies - Компании, выплачивающие или администрирующие страховые договоры с денежной стоимостью.
Также под CRS на Сейшелах могут подпадать фонды, трасты, партнерства, если ими управляет финансовое учреждение или если они соответствуют инвестиционным критериям.
Обязанности компаний, которые признаются Financial Institution
Какой-либо субъект, подпадающий под CRS, должен:
зарегистрироваться как Reporting Seychelles Financial Institution (RSFI);
провести CRS due diligence в отношении своих счетов;
подавать ежегодный CRS отчет в SRC;
подавать Nil return, если отчетных счетов нет.
Штрафы, которые будут применяться с 2025 года
Согласно Revenue Administration (CRS) Amendment Regulations 2025, штраф может достигать:
до SCR 50 000 за каждое нарушение.
Обновления по Economic Substance и Multinational Group (MNG)
SRC и Seychelles Competent Authority обнародовали ряд важных разъяснений, влияющих на статус IBC начиная с 2025 года.
Налоговое резидентство - по факту инкорпорации
Какая-либо компания, зарегистрированная на Сейшелах, считается налоговым резидентом Сейшел, даже если управление осуществляется из другой страны.
Определение Multinational Group (MNG)
Сейшельское законодательство не содержит порога в 750 млн EUR, как в стандарте OECD.
Компания автоматически считается участником MNG, если:
группа включает компании из разных юрисдикций;
или компания имеет постоянное представительство за рубежом;
даже если обороты минимальны.
Важно! Если IBC владеет иностранной компанией - группа сразу становится Multinational.
Статус PEHC (Pure Equity Holding Company)
Компания является PEHC, если владеет только долями/акциями других компаний. PEHC не является MNG, если все компании группы - налоговые резиденты Сейшел.
Economic Substance для PEHC
PEHC обязаны:
иметь зарегистрированный офис;
поддерживать минимальное локальное присутствие (локальный директор/администратор);
вести бухгалтерские записи;
подавать финансовое резюме;
полный штат или значительные расходы - не нужны.
Подготовка консолидированной отчетности
Если компания листингована на бирже Сейшел - она должна подавать отчетность по IFRS, включая консолидацию, если есть дочерние компании.
Налоги и доходы из источников на Сейшелах
Ставки налога для сейшельских компаний:
15% с первых SCR 1 млн прибыли;
25% на сумму свыше этого;
отдельные отрасли - 33%;
15% WHT на роялти, проценты, менеджмент-фи;
дивиденды - без WHT;
нет налога на прирост капитала.
Требования к учету и подаче документов IBC
Все IBC компании, зарегистрированные на Сейшелах должны:
ежегодно уплачивать government fee;
предоставлять финансовое резюме агенту в течение 6 месяцев;
сохранять учетные записи, доступные в течение 7 дней по требованию;
подавать Business Tax Return, если есть сейшельский доход.
Дополнительные изменения: MNE и Country-by-Country Reporting
Параллельно с усилением контроля за CRS на Сейшелах, Seychelles Revenue Commission (SRC) запустила отдельный опрос, касающийся компаний, которые могут быть классифицированы как участники Multinational Enterprise Group (MNE) и подпадать под Country-by-Country Reporting.
В соответствии с обновленным Business Tax Act, существенно расширено определение доходов, считающихся полученными из источников на Сейшелах. Теперь компания, зарегистрированная на Сейшелах, считается "covered company", если она является частью международной группы - то есть группы, включающей две или более компаний-резидентов в разных налоговых юрисдикциях.
К доходам, которые теперь классифицируются как Seychelles-sourced для таких компаний, относятся:
доход от деятельности, осуществляемой на территории Сейшел;
доход от деятельности за пределами Сейшел, если компания не имеет постоянного представительства в другой стране;
доход от использования прав интеллектуальной собственности, зарегистрированных на Сейшелах;
пассивный доход, полученный за пределами страны, если компания не соответствует критериям "qualifying company" согласно Eleventh Schedule.
Следует учитывать, что на Сейшелах действует система self-assessment - ответственность за правильное определение Seychelles-sourced income полностью лежит на компании.
Опрос Seychelles Revenue Commission
SRC издала гайд - форму самооценки, которую должен заполнить директор или юридический представитель каждой сейшельской компании.
После получения анкеты от компании регистрационный агент на Сейшелах должен загрузить данные в государственный портал.
Также сейшельские компании должны:
детально описать вид деятельности (недопустимы общие ответы: "normal", "active");
предоставить полную информацию, даже если компания находится в статусе Dormant (указывается планируемая деятельность);
ожидать загрузки информации агентом до 31 декабря.
SRC также предоставила методические материалы - flowchart и Q&A guidance, которые объясняют требования к Economic Substance и правильную классификацию деятельности.
Что нужно сделать всем сейшельским компаниям уже сейчас
На сегодняшний день каждая офшорная компания на Сейшелах должна оценить свой статус и выполнить соответствующие требования.
Если существует вероятность, что компания подпадает под определение Financial Institution, необходимо провести CRS-самооценку (это можно сделать с помощью нашего внутреннего шаблона), зарегистрироваться в Seychelles Revenue Commission как Reporting Seychelles Financial Institution и подготовить ежегодный CRS-отчет. Если отчетных счетов нет, подается Nil return.
Если компания является Pure Equity Holding Company (PEHC) и не имеет иностранных дочерних структур, требования к экономическому присутствию остаются минимальными, а правила CRS на Сейшелах не применяются - при условии, что компания не осуществляет инвестиционной деятельности как финансовое учреждение.
Если IBC владеет компанией в другой стране, она автоматически считается частью Multinational Group. В таком случае компания должна соблюдать требования по Economic Substance, включая подтверждение реального экономического присутствия и надлежащего управления.
Как видим, эпоха регистрации офшоров фактически уходит в прошлое. Страны, которые ранее имели статус офшорных юрисдикций, вынуждены адаптировать свое законодательство к современным стандартам прозрачности, чтобы сохранить репутацию и избежать попадания в черные или серые списки. Сейшелы - не исключение, поскольку обновление правил CRS на Сейшелах и ES свидетельствует об общей тенденции к усилению международного контроля.
Всем владельцам офшорных компаний нужно быть готовыми к еще более строгим требованиям, повышенному вниманию регуляторов и изменению подходов к комплаенсу.
В ряде случаев целесообразно рассмотреть открытие или перенос бизнеса в стабильные европейские юрисдикции, которые уже работают по прозрачным правилам и лучше соответствуют ожиданиям банков и финансовых институтов.
